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西寧會計代理中不同稅率的增值稅企業如何抵扣?

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西寧會計代理中不同稅率的增值稅企業如何抵扣?

發布日期:2018-05-29 作者:西寧云瑞財務咨詢 點擊:

西寧會計代理,不用區分稅率是否相同,可以合并一起進行抵扣。增值稅抵扣原理是每月計算出各類銷售總的應納銷項稅額,再計算本月累計各項可抵扣的進項稅額,兩者之差為本月應納稅額。而且稅法只對納稅人適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算作出規定,并不要求進項稅分別抵扣。

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可以用不同稅率的進項稅抵扣不同稅率的銷項。比如用11%的運輸增值稅發票抵扣銷售貨物17%的銷項發票。當然也可以用17%的購進貨物抵扣11%的運輸勞務增值稅發票。總而言之,凡是稅務局認證過的發票或認可的扣稅憑證都可以抵扣,不管稅率是多少。當然得是可以抵扣的一般納稅人才行。


除了運輸發票上所標運費的7%,發票上面標的其他費用不能抵扣如:裝卸費、保管費等。還有一些發票可以用來抵扣,如直接在農戶手中收購農產品的發票、海關開具的進口商品已繳增值稅的票據等等。


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政策依據:

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十一條規定,一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額


第二十二條規定,銷項稅額,是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。

銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率


第二十四條規定,進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。


第三十九條規定,納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率會計學堂整理的。


案例:稅率是3%的公司收到增票的稅率是17%要怎么抵扣?

1、一般納稅人企業,取得稅率為17%的增值稅專用發票,發票總金額是10000元。那么可以抵扣的增值稅額=10000/(1+17%)*17%=1452.99元。


2、一般納稅人企業,取得稅率為3%的增值稅專用發票,發票總金額是10000元。那么可以抵扣的增值稅額=10000/(1+3%)*3%=291.26元。


不同稅率的增值稅企業如何抵扣,各自抵扣是可以的,但不可以相互抵扣,這是沒有道理的,先核算好各自的稅率,如果不能核算,這從高稅率為準。


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