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云瑞財務小知識:預繳企業所得稅應注意三個方面

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云瑞財務小知識:預繳企業所得稅應注意三個方面

發布日期:2017-10-27 作者: 點擊:

  按季(月)度的現實利潤額預繳

  一零月份的征稅報告限期將延期至一零月二五日(以本田主管稅務構造劃定的日期為準),征稅人在辦理第三季度(或玄月份)企業所得稅預繳手續時,應細致以下三個方面。

  比方,某房地產開辟公司第三季度將一棟自有房產對外販賣,并簽考訂式的販賣條約,衡宇售價為九六零零萬元,買方已付出了九零零零萬元,由于尚未辦理產權過戶手續。因而,該公司財政職員以為該房產販賣支出不必要預繳企業所得稅,這是不精確的。

  (三)蘭州分公司應預繳所得稅額=一零零零零×零.三六=三六零零(萬元)。

  按季(月)度的現實利潤額預繳

  總分支機構當場預繳有章法

  《國度稅務總局關于印發跨地域謀劃匯總征稅企業所得稅征收辦理措施的通告》(國度稅務總局通告二零一二年第五七號)劃定,匯總征稅企業憑據《企業所得稅法》劃定匯總盤算的企業所得稅,包羅預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,按五零%的比例在各分支機構間分攤,各分支機構憑據分攤稅款當場辦理繳庫或退庫,另五零%由總機構分攤交納。總機構應將本期企業應納所得稅額的五零%部門,在每月或季度停止后一五日內當場報告預繳。總機構應將本期企業應納所得稅額的別的五零%部門,憑據各分支機構應分攤的比例,在各分支機構之間舉行分攤,并實時關照到各分支機構;各分支機構應在每月或季度停止之日起一五日內,就其分攤的所得稅額當場報告預繳。匯總征稅企業應憑據當期現實利潤額,按劃定的預繳分攤要領盤算總機談判分支機構的企業所得稅預繳額,辨別由總機談判分支機構當場預繳;在劃定限期內按現實利潤額預繳有困難的,也可以憑據上一年度應征稅所得額的十二分之一或四分之一,預繳要領一經確定,當年度不得變動。這里的分支機構僅指具有主體消費謀劃職能的二級分支機構,三級以下的分支機構不實驗當場預繳,應歸入二級分支機構辦理。

  比方,某公司總部設在南京市,北京、上海和蘭州辨別設有三個分公司,該公司實用總分公司匯總征稅政策。第三季度,蘭州分公司占三個分公司資產總額、業務支出、職工薪酬的比例辨別為:五零%、二零%、四零%。蘭州分公司實用西部大開辟一五%的稅率優惠政策,總機談判其他分支機構稅率均為二五%。倘使,第三季度該公司應征稅所得額為二億元,蘭州分公司應分攤預繳的企業所得稅款是幾多?

  第一步:該公司同一盤算全部應征稅所得額為二零零零零萬元

  第二步:辨別應征稅所得額

  (一)各分公司分攤五零%應預繳稅所得額=二零零零零×五零%=一零零零零(萬元);

  (二)盤算蘭州分公司分攤比例。總機構應憑據上年度分支機構的業務支出、職工薪酬和資產總額三個要素盤算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構,其業務支出、職工薪酬和資產總額同一計入二級分支機構;三要素的權重順次為零.三五、零.三五、零.三零。

  (該分支機構業務支出÷各分支機構業務支出之和)×零.三五+(該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和)×零.三五+(該分支機構資產總額÷各分支機構資產總額之和)×零.三零=五零%×零.三零+二零%×零.三五+四零%×零.三五=零.三六。

  比方,某企業本年第一季度利潤盈余一零零萬元,第二季度利潤盈余五零萬元,第三季度紅利八零萬元,第一至第三季度利潤累計盈余七零萬元。該企業經主管稅務構造審定,企業所得稅接納按年報告,分季預繳的報告要領。事前,該企業未向稅務構造請求其他預繳方法。因而,該企業應按第三季度的現實利潤額,依法舉行企業所得稅預繳。多繳的稅款,在年度匯繳清繳時,可以請求退稅,也可以抵減當前年度稅款。

  第三步:盤算差別稅率地域的應預繳所得稅總額

  (一)蘭州分公司應預繳所得稅額=三六零零×一五%=西寧會計代理,西寧代理記賬,西寧工商代辦五四零(萬元)

  (二)其他公司應預繳所得稅額=(二零零零零-三六零零)×二五%=四一零零(萬元)

  (三)該公司全部應預西寧會計代理,西寧代理記賬,西寧工商代辦繳所得稅總額=五四零+四一零零=四六四零(萬元)

  第四步:分攤應交納的企業所得稅

  (一)各分公司分攤五零%應交納的企業所得稅=四六四零×五零%=二三二零(萬元)

  (二)蘭州分公司分攤應預繳的企業所得稅=二三二零×零.三六=八三五.二零(萬元)。

  總分支機構當場預繳稅款的盤算歷程是比力龐大的,盤算時切不行圖省事走捷徑。尤其是第一步,由于蘭州分公司實用一五%的優惠稅率,因而不克不及用該公司全部應征稅所得額間接乘二五%實用稅率。不然,就會形成該公司多預繳稅款的環境。蘭州分公司的預繳稅額也不是該分公司所分得的應征稅所得額間接乘優惠稅率一五%后的數額,而是該分公司分攤比例占整個各分公司應預繳稅款總額的份額。不然,就會形成該分公司少預繳稅款的究竟。

  未過戶房產販賣支出應預繳企業所得稅

  《國度稅務總局關于確認企業所得稅支出多少題目的關照》(國稅函〔二零零八〕八七五號)第一條劃定,除企業所得稅法及實驗條例尚有劃定外,企業販賣支出簡直認,必需遵照權責產生制準繩和本質重于情勢準繩。企業販賣商品同時饜足下列條件的,應確認支出的完成:(一)商品販賣條約曾經簽署,企業已將商品全部權相干的重要危害和人為轉移給購貨方;(二)企業對已售出的商品既沒有保存通常與全部權相接洽的連續辦理權,也沒有實驗有用控制;(三)支出的金額可以或許牢靠地計量;(四)已產生或將產生的販賣方的本錢可以或許牢靠地核算。

  憑據權責產生制準繩和本質重于情勢準繩的要求,只需切合上述劃定中的支出確認條件,房產雖未過戶、資產全部權屬在情勢上未產生轉變,但也應作為產業轉讓支出計入企業所得稅的應稅支出總額,依法辦理企業所得稅預繳報告手續。

  《企業所得稅法》第五十四條劃定,企業所得稅分月大概分季預繳。《國度稅務總局關于增強企業所得稅預繳事情的關照》(國稅函〔二零零九〕三四號)第一條劃定,憑據月度大概季度的現實利潤額預繳有困難的,可以憑據上一征稅年度應征稅所得額的月度大概季度均勻額預繳,大概憑據經稅務構造承認的其他要領預繳。為確保稅款足額實時入庫,各級稅務構造對歸入本地重點稅源辦理的企業,準繩上應憑據現實利潤額預繳要領征收企業所得稅。


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