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小微企業如何享受企業所得稅優惠政策

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小微企業如何享受企業所得稅優惠政策

發布日期:2017-08-31 作者:西寧云瑞財務咨詢有限公司 點擊:

  享受小型微利企業優惠政策的企業,需要切合三個條件:小型企業、年度應征稅所得額低于一定尺度(即微利)、屬于國度非限制和禁止行業的企業。《企業所得稅法實行條例》劃定,產業企業需滿足從業人數不超過100人和資產總額不超過3000萬元的條件;其他企業需滿足從業人數不超過80人和資產總額不超過1000萬元的條件。“微利”中的“利”不是指企業利潤,而是經過征稅調整后的應征稅所得額,即征稅年度的利潤總額,思量征稅調增調減項目及容許補充的以前年度虧損后的余額。《企業所得稅法實行條例》劃定,征稅人年度應征稅所得額不超過30萬元的為“微利”,可以享受減按20%征稅的優惠政策。對付2014年度應征稅所得額低于10萬元的小型微利企業,可以享受所得減半再減按20%征稅的優惠政策。“所屬行業的性子及其分類”具體應按《產業布局調整指導目次》所界定的勉勵類、限制類及鐫汰類行業,來判斷認定小型微利企業是否屬于國度非西寧代理記賬,西寧財務代理,西寧工商注冊限制和禁止的行業。

  為進一步支持小型微利企業發展,發揚小型微利企業促進就業、改進民生、維護社會穩固的積極作用,經國務院批準,將減半應征稅所得額尺度由6萬元進步到10萬元,進一步擴大了優惠面。據此,財務部、國度稅務總局印發了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關題目的通知》(財稅[2014]34號),通知明確,自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應征稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應征稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。文件還劃定:凡切合小型微利企業劃定條件的企業,無論采取查賬征收照舊審定征收企業所得稅方法,均可按劃定享受小型微利企業所得稅優惠政策,政策進一步放寬。

  同時國度稅務總局頒布了2014年第23號公告,《公告》就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關題目進行了細致的說明。為了加速當局轉變職能、改進工作作風,國度稅務總局這次小型微利企業優惠政策執行方面,突出了簡化審批流程、減輕征稅人包袱、擴大減半征稅范圍:

  一是自《公告》發布起,小型微利企業享受優惠政策,不再執行企業請求、稅務機關批準的管理方法,統一改為備案方法。即切合條件的小型微利企業,在年度中間可以自行享受優惠政策。年度停止進行匯算清繳,同時,將切合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明,報稅務機關備案即可。

  享受小型微利企業優惠政策的企業,需要切合三個條件:小型企業、年度應征稅所得額低于一定尺度(即微利)、屬于國度非限制和禁止行業的企業。《企業所得稅法實行條例》劃定,產業企業需滿足從業人數不超過100人和資產總額不超過3000萬元的條件;其他企業需滿足從業人數不超過80人和資產總額不超過1000萬元的條件。“微利”中的“利”不是指企業利潤,而是經過征稅調整后的應征稅所得額,即征稅年度的利潤總額,思量征稅調增調減項目及容許補充的以前年度虧損后的余額。《企業所得稅法實行條例》劃定,征稅人年度應征稅所得額不超過30萬元的為“微利”,可以享受減按20%征稅的優惠政策。對付2014年度應征稅所得額低于10萬元的小型微利企業,可以享受所得減半再減按20%征稅的優惠政策。“所屬行業的性子及其分類”具體應按《產業布局調整指導目次》所界定的勉勵類、限制類及鐫汰類行業,來判斷認定小型微利企業是否屬于國度非限制和禁止的行業。

  三是《公告》適用于2014年及以后年度報告繳納所得稅的小型微利企業。由于發文時間和稅務機關修正征稅報告軟件等題目的緣故原由,很多小型微利企業在文件發布之前預繳2014年所得稅時,來不及享受減半征稅政策。為此,《公告》劃定,小型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的,可以在以后應預繳的稅款中抵減。即切合條件的小型微利企業,預繳時未享受稅收優惠的,稅務機關將依據企業的年度報告情況,結合實際,幫助小型微利企業在年度匯算清繳時統一計算享受。別的,對付預繳時享受了優惠政策,但年度停止后超過劃定限額的小型微利企業,匯算清繳時統一計算,并按劃定補繳稅款。

  二是憑據《公告》劃定,定額征稅的小型微利企業同樣可以享受優惠政策。思量到定額征稅企業管理的特別性,主管稅務機關可以西寧代理記賬,西寧財務代理,西寧工商注冊憑據當地情況,自行調整定額后,憑據原措施征收,無需再報送資料備案。


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